Друзья, важный комментарий касательно налогообложения купонов по американским облигациям для резидентов РФ.
Не весь по умолчанию процентный доход от американских источников попадает под налог 30%, если нет СОИДН (или если он приостановлен)!
Под налог 30% в отношении нерезидентов США не попадают следующие виды процентных доходов: проценты по вкладам и категория portfolio interest exemption.
Что это?
К категории portfolio interest exemption относится процентный доход от американского источника в пользу нерезидента США (неважно, живет он в стране с СОИДН или без), который удовлетворяет одновременно требованиям:
1. Проценты платятся по долговым обязательствам в форме registered (по форме bearer - только если бумага выпущена до 18.03.12). Registered - значит, что информация о владельце облигации хранится в соответствующих профучастниках. Сейчас это все облигации в США.
2. Кредитором не может быть банк, который выдает кредиты в качестве основного бизнеса.
3. Владелец долговой бумаги не может владеть прямо или косвенно более 10% в компании, чей долг он купил.
4. Процентные выплаты не должны быть категории contingent (то если содержащими условие выплаты).
5. Процентный доход иностранного инвестора не может быть связан с бизнесом или торговлей (не в смысле инвестиций, а в смысле торгового бизнеса) этого инвестора в США.
6. Как ранее говорилось, инвестор должен быть иностранным, не может быть связан с США.
Иными словами, процентный доход по американским облигациям, купленным иностранными (не американскими инвесторами), облагаться налогом 30% не будет. Даже после приостановки СОИДН с РФ.
Аналогично не будет облагаться налогом процентный доход и для резидентов других стран, даже если у них нет СОИДН с США, если выполняются все указанные выше требования.
Из основного, что важно проверять, - безусловность купона.
Дивидендов это не касается - там будет 30%.
Другие материалы Натальи Смирновой в её телеграм-канале Smirnova Capital. Записаться на консультацию к Наталье Смирновой.